Bài giảng Kiểm toán ngân hàng

1TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
MỤC TIÊU MÔN HỌC

 HIỂU ĐƯỢC ĐẶC THÙ KHI KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG .

 HIỂU NỘI DUNG CHÍNH KHI KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG

 VẬN DỤNG KIẾN THỨC KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG ĐỂ
THỰC HÀNH KIỂM TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ
TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Giáo trình kiểm toán ngân hàng

 Sách: Quản trị ngân hàng, Các ñịnh chế tài
chính (ñọc của nhiều tác giả)

 Sách nghiệp vụ tín dụng, kinh doanh ngoại
hối, kế toán ngân hàng.

 Văn bản về kiểm toán kiểm soát nội bộ của 
NHNN (QĐ số 36 và 37), luật TCTD năm 2010

 Các văn bản nghiệp vụ ngân hàng khác

 Các trang web của ngân hàng, kiểm toán
YÊU CẦU ĐỐI VỚI SINH VIÊN

 Kiến thức nền: tín dụng, kế toán DN, NH, lý
thuyết kiểm toán, kinh doanh ngoại tệ

 Bình luận tình huống

 Làm báo cáo thực tế và trình bày trước lớp

 Nghe báo cáo của công ty kiểm toán và so 
sánh với lý thuyết

 Điểm giữa môn 30%, kiểm tra học phần 70%
2KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG
TỔNG QUAN
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát về ngân hàng
II. Đặc ñiểm kiểm toán ngân hàng
1. Đặc ñiểm tổ chức, hoạt ñộng kinh doanh NH
2. Kiểm toán ngân hàng-sự khác biệt với kiểm toán DN
III. Các lĩnh vực kiểm toán NH
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát về ngân hàng
1. Các nghiệp vụ kinh doanh chính
của ngân hàng.
2. Rủi ro trong hoạt ñộng của NH 
3. Giám sát hoạt ñộng kinh doanh
ngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
1. Các nghiệp vụ kinh doanh chính của NH.
1.1 Nghiệp vụ nguồn vốn
• Các nghiệp vụ ñể hình thành nên vốn CSH 
• Nghiệp vụ nhận tiền gửi
• Phát hành chứng khoán Nợ
• Vay ngân hàng khác
• Các nghiệp vụ tài sản Nợ khác
I. Những nét khái quát về ngân hàng
3KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
1. Các nghiệp vụ kinh doanh chính của NH.
1.2 Nghiệp vụ sử dụng vốn
• Nghiệp vụ ngân quỹ
• Nghiệp vụ tín dụng
• Nghiệp vụ ñầu tư: 
I. Những nét khái quát về ngân hàng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
1. Các nghiệp vụ kinh doanh chính của NH.
1.3 Nghiệp vụ kinh doanh, dịch vụ khác
• Mua bán ngoại tệ, kim loại quý
• Dịch vụ thanh toán - chuyển tiền
• Dịch vụ bảo lãnh
I. Những nét khái quát về ngân hàng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
3 Giám sát hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng
I. Những nét khái quát về ngân hàng
3.1 Các tổ chức thực hiện giám sát
• Ngân hàng nhà nước
- Vụ thanh tra ngân hàng
- Bảo hiểm tiền gửi
• Bộ tài chính/UBCKNN
• Các tổ chức quốc tế: ủy ban Basel 
• Nội bộ các ngân hàng: Ban kiểm soát HĐQT
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
2. Rủi ro trong hoạt ñộng của Ngân hàng
Rủi ro tín dụng
Rủi ro lãi suất
Rủi ro ngoại hối
Rủi ro thanh khoản
Rủi ro hoạt ñộng ngoại bảng
Rủi ro hoạt ñộng ngoại bảng
I. Những nét khái quát về ngân hàng
CÓ NHIỀU CÁCH PHÂN LOẠI RỦI RO
4KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
3.2 Nội dung giám sát: Các hệ số an toàn

 Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu >= 8%
(Vốn tự có / Tổng tài sản “có” rủi ro)

 Tổng dư nợ cho vay của tổ chức tín dụng
1 KH < = 15% VTC, < = 25% VTC (bao gồm bảo lãnh)
 Nhóm KH < 50% VTC

 Hệ số thanh khoản

 .. (xem 457/2005/QĐ-NHNN NGÀY 19 / 4/ 2005 và QĐ 
18,2007/NHNN )
I. Những nét khái quát về ngân hàng
3 Giám sát hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng
Các nguyên tắc lập và trình bày BCTC

 Giả ñịnh hoạt ñộng liên tục.

 Cơ sở dồn tích

 Nhất quán

 Trọng yếu và tập hợp

 Bù trừ
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát về ngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
Bảng CĐKT
* Trình bày các nhóm TS, Nợ phải trả theo bản chất và
tính thanh khoản giảm dần tươngứng với kỳ ñáo hạn của
chúng
*Trình bày tách biệt số dư TG của NH tại NH khác trên
thị trường tiền tệ và các khoản TG của NH khác
Cho biết mối liên hệ, sự ñộc lập của NH 
với NH khác
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát về ngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
Tài sản Có: nguồn lực do DN kiểm soát
- Có ñược từ kết quả kinh doanh trước ñây
- Hy vọng sẽ thu ñược lợi ích kinh tế trong tương lai
Tài sản Nợ. 
- Nợ hiện tại hình thành từ các hoạt ñộng trong quá khứ. 
- Thanh toán Nợ sẽ làm mất ñi
các lợi ích kinh tế của DN
Vốn chủ sở hữu
TSC, TSN, VCSH Đánh giá tình trạng tài chính
NỘI DUNG
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát về ngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
5Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh NH phải trình bày các
khoản thu nhập và chi phí theo BẢN CHẤT của chúng
Các khoản lãi - lỗ phát sinh từ các giao dịch ñược ghi nhận
trên cơ sở thuần:
* Thanh lý CK kinh doanh, CK ñầu tư
* Kinh doanh ngoại hối
Thu nhập lãi, CP lãi ñược trình bày riêng ñể xác ñịnh yếu tố cấu
thành lãi thuần và lý do thay ñổi lãi thuần
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát về ngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
NỘI DUNG
Thu nhập : Các lợi ích kinh tế tăng lên do có luồng thu, hoặc
Tăng tài sản, giảm nợ dẫn tới tăng VCSH 
gồm doanh thu và các khoản khác
Chi phí: Giảm lợi ích kinh tế do có luồng chi hoặc giả