Luận văn Vận dụng các chính sách marketing trong KD du lịch lữ hành ở Chi nhánh công ty Du lịch và dịch vụ Hồng Gai lao động tại Hà Nội

Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
Đề tài: “Vận dụng các chính sách marketing trong kinh 
doanh du lịch lữ hành ở Chi nhánh công ty du lịch và 
dịch vụ hồng gai lao động tại Hà Nội” 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
LỜI NÓI ĐẦU 
 Hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất của các 
Ngân hàng thương mại (NHTM). Nó có ảnh hưởng quyết định đến sự tồn tại 
và phát triển của bản thân mỗi NHTM. Trong đó nghiệp vụ tín dụng là nghiệp 
vụ quan trọng và chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ tài sản có của Ngân hàng. 
Để thực hiện tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải quyết được một loạt các vấn đề 
về kỹ thuật nghiệp vụ, trong đó có nghiệp vụ "Kế toán cho vay" nhằm phục 
vụ cho việc hạch toán quá trình cho vay, theo dõi thu nợ và thu lãi để đảm bảo 
an toàn tài sản cho Ngân hàng và cho khách hàng. 
 Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam-Techcombank khi phải đối mặt 
trực tiếp với thị trờng đặc biệt là thị trờng Hà Nội- nơi có môi trờng Ngân 
hàng cạnh tranh sôi động bậc nhất cả nớc. Với chiều dài lịch sử không lớn và 
với những bớc đi ban đầu Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam đã gặt hái 
được những thành công đáng kể, bên cạnh đó còn xuất hiện những tồn tại, 
những vấn đề chưa hoàn thiện trong quá trình hạch toán kinh doanh. 
 Nhận thức được tầm quan trọng và mức độ phức tạp của kế toán cho vay, 
kết hợp với nhiệm vụ của đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài "Giải pháp 
hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt 
Nam " làm chuyên đề tốt nghiệp. 
 * Mục đích nghiên cứu của đề tài: 
 - Tập hợp hệ thống những lý luận của kế toán Ngân hàng- kế toán cho vay 
áp dụng tại Ngân hàng nông nghiệp trong giai đoạn hiện nay. 
 - Trên cơ sở trình bày, phân tích đánh giá khách quan và toàn diện thực 
trạng vận hành quy trình kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương 
Việt Nam hiện nay. 
 - Dựa trên việc bám sát chế độ kế toán cho vay đối với các tổ chức tín 
dụng do NHNN ban hành để đa ra những kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn 
thiện hơn nữa công tác này làm cho kế toán cho vay trở thành một công cụ trợ 
giúp có hiệu quả đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Kỹ thương 
Việt Nam. 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
 * Phạm vi nghiên cứu 
 Đây là một đề tài có tính chất rộng bởi nó liên quan đến mảng hoạt động 
rất phức tạp của Ngân hàng, kế toán cho vay là "đầu mối" trong mọi lĩnh vực 
hoạt động Ngân hàng, mà trong giới hạn về thời gian nghiên cứu và năng lực 
thực tế của sinh viên thì việc giải quyết vấn đề một cách toàn diện và triệt để 
là không thể thực hiện được. Do vậy, em giới hạn phạm vi nghiên cứu đề tài 
trên góc độ môn học kế toán Ngân hàng, giới hạn về nội dung được xác lập ở 
phần 2 gồm 3 chương. 
 * Phơng pháp nghiên cứu. 
 Trên cơ sở những tư duy đổi mới về tổ chức và vận hành kinh doanh, tư 
duy về hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay trong mối quan hệ phù hợp với 
từng nội dung mà đề tài đặt ra. Em xác lập các phơng pháp thích hợp như: 
duy vật biện chứng- lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, 
đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn, qua đó rút ra những tồn tại thiếu sót 
cần khắc phục và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng 
TMCP Kỹ thương Việt Nam. 
 * Bố cục của chuyên đề. 
 Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chơng: 
 - Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán cho vay 
 - Chương II: Thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Kỹ 
Thương Việt Nam 
 - Chương III: Một số kiến nghị và giải pháp 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
CHƯƠNG I 
 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 
I.1. Một vài nét về NHTM và hoạt động tín dụng Ngân hàng. 
I.1.1. Một vài nét về NHTM. 
Theo Điều 20 của Luật tổ chức tín dụng Việt Nam được quốc hội thông 
qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thương mại là loại hình tổ 
chức tín dụng được thực hiện toàn bộ hoạt động Ngân hàng và các hoạt động 
khác có liên quan như hoạt động tiền gửi, cho vay, thanh toán và các dịch vụ 
bảo lãnh". 
NHTM ra đời và phát triển nó thực hiện những chức năng cơ bản sau: 
- Chức năng thủ quỹ và trung gian thanh toán: Chức năng thủ quỹ là chức 
năng đầu tiên củaNHTM, gắn liền với sự ra đời của NHTM và làm cơ sở cho 
Ngân hàng thực hiện các chức năng tín dụng, thanh toán và các dịch vụ khác. 
- Chức năng trung gian tín dụng: Đây là chức năng đặc trưng và cơ bản nhất 
của NHTM, nó có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế 
phát triển. Thực hiện chức năng này, một mặt, NHTM huy động và tập trung 
các nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các chủ thể trong nền kinh tế để 
hình thành nguồn vốn cho vay. Mặt khác, trên cơ sở vốn đã huy động được 
Ngân hàng tiến hành việc cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh 
doanh, tiêu dùng của các chủ thể cần vốn trong nền kinh tế, điều đó đảm bảo 
sự vận động liên tục của guồng máy sản xuất kinh doanh, thúc  ... p 
lý ổn định cho sự hoạt động của các doanh nghiệp, tạo sự tin tưởng cho các 
nhà đầu tư. Cần cải tiến các chính sách tài chính, thuế để Nhà nước có thể 
kiểm soát được hoạt động của các doanh nghiệp một cách chặt chẽ trên cơ sở 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
tôn trọng pháp luật mà vẫn đảm bảo quyền tự chủ trong kinh doanh và khả 
năng tự thích nghi trong kinh tế thị trường. 
Gần đây, hai bộ luật Ngân hàng mới được ban hành là Luật Ngân hàng 
Nhà nước và Luật các tổ chức tín dụng nên chăng cần có quy định về trách 
nhiệm của các cấp chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng trong 
việc xử lý thu hồi nợ khó đòi, đồng thời có quy định một cách cụ thể về trách 
nhiệm, nghĩa vụ của khách hàng, nếu họ không thực hiện đúng nguyên tắc chế 
độ tín dụng Ngân hàng thì phải chịu hình thức xử lý bằng pháp luật như thế 
nào. Có như vậy mới giảm bớt được tình trạng gia tăng của nợ khó đòi. Từ đó 
đảm bảo cho nghiệp vụ kế toán cho vay thực sự phát huy vai trò bảo vệ an 
toàn tài sản của Ngân hàng và của xã hội. 
Phải tạo một môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các Ngân hàng 
Thương mại trong và ngoài hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam, đồng thời kiến 
nghị Nhà nước quan tâm đầu tư đến các dự án hiện đại hoá công nghệ Ngân 
hàng để có thể hội nhập ngành tài chính Ngân hàng với các nước trong khu 
vực và trên thế giới. 
III.3.2. Đối với Bộ Tài Chính và Ngân hàng Nhà nước. 
Cần có thêm các hướng dẫn cụ thể, chi tiết hơn về nội dung các tài khoản 
liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, nhập ngoại bảng. Một số tài khoản 
trong hệ thống tài khoản vẫn thiếu, chưa đáp ứng được quá trình hạch toán. 
Các chuẩn mực kế toán ban hành như chuẩn mực kế toán số 14 "doanh 
thu và thu nhập khác" cần có thuyết minh rõ hơn về các khoản tiền không 
được xác định là thu nhập ngay thì việc qui đổi giá trị sẽ thu được trong tương 
lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ thực hiện như thế 
nào? và cơ chế tài chính cho việc quy đổi đó ra sao?. 
Đi đôi với các chính sách, chế độ, văn bản quy định về cho vay đối với 
các tổ chức tín dụng của Ngân hàng Nhà nước và các chuẩn mực kế toán do 
bộ tài chính ban hành cần phải có các bộ luật và các văn bản dưới luật đi kèm 
để chính sách chế độ ấy có tính khả thi cao và gần với thực tế hoạt động sản 
xuất kinh doanh của các doanh nghiệp mà đặc biệt là các NHTM. 
III.3.3. Về phía Ngân hàng- Techcombank. 
Như đã biết, trong cơ chế thị trường thì Ngân hàng nào có dịch vụ tốt 
nhất sẽ thu hút được nhiều khách hàng nhất. Vì vậy đổi mới công nghệ là thực 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
sự cần thiết, thực tế địa bàn Hà Nội cho thấy là nơi tập trung nhiều dân cư có 
trình độ dân trí cao và thu nhập lớn nên có khả năng trang bị máy rút tiền tự 
động và có thể phục vụ khách hàng một cách đa dạng và thuận tiện hơn. Cụ 
thể về công nghệ thanh toán tại Techcombank có kiến nghị: Đề nghị trung tâm 
công nghệ thông tin triển khai một số phần mềm ứng dụng trong giao dịch 
trực tiếp như nối mạng với kho bạc Nhà nước, các chương trình tiền gửi, hệ 
thống ứng dụng tiền gửi một nơi, rút tiền nhiều nơi. 
Về hạn mức tín dụng: Đối với hạn mức tín dụng vượt quyền phán quyết 
của các chi nhánh, đề nghị trung ương cho phép các chi nhánh được thực hiện 
hạn mức tín dụng chung (cả dư nợ ngắn + trung dài hạn) vì nếu trình trung 
ương từng dự án riêng rẽ sẽ ảnh hưởng về mặt tiền gửi trong cạnh tranh với 
các tổ chức tín dụng khác. 
Trong Ngân hàng, với đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ, có năng lực nên để 
nâng cao hiệu quả kinh doanh thì vấn đề đào tạo sau đại học là một trong 
những nhiệm vụ chiến lược, mang lại hiệu quả, có ý nghĩa cho sự tồn tại và 
phát triển của Ngân hàng, để nâng cao hiệu quả thực sự của hoạt động đào tạo 
sau đại học, xin có một số kiến nghị sau: 
- Mỗi cá nhân học viên khi làm đề tài nghiên cứu nên gắn thực tiễn với 
Ngân hàng để có kiến nghị, giải pháp cụ thể thiết thực. 
- Cần xác định rõ việc học là quá trình gian khổ để nâng cao trình độ và 
đạt hiệu quả cao trong công việc, từ đó mới có điều kiện để vươn lên. 
- Ngân hàng nên gắn bó chặt chẽ với Học viện Ngân hàng và viện 
nghiên cứu khoa học Ngân hàng, bởi đó là những cơ sở đào tạo sau đại học 
thuộc ngành Ngân hàng, có những điều kiện tổ chức đào tạo sát thực phù hợp 
với Ngành. 
Sau một thời gian thực tập tại Techcombank, dưới sự giúp đỡ của đơn 
vị thực tập đã giúp chúng em tiếp cận được với thực tế một cách cụ thể hơn. 
Trên cơ sở lý luận và thực tế có được, nhận thấy tồn tại của chi nhánh đều 
xuất phát từ thực tế chung của toàn bộ hệ thống Techcombank. Do vậy, những 
giải pháp, kiến nghị mà chúng tôi đưa ra đều có tính định hướng, mong rằng 
trong tương lai giúp cho công tác kế toán ngày một hoàn thiện hơn, giảm nhẹ 
các công đoạn trong kế toán cho vay. 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
KẾT LUẬN. 
Kế toán Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng là một công 
cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng- tài sản lớn nhất của Ngân hàng. Ngoài 
nhiệm vụ ghi chép, phản ánh để quản lý chặt chẽ tài sản, kế toán cho vay còn 
góp phần quan trọng trong việc nâng cao chất lượng, công tác tín dụng Ngân 
hàng, tăng cường chế độ hạch toán kinh doanh trong ngành Ngân hàng. Do 
vậy, hoàn thiện kế toán cho vay là mục đích và điều kiện cơ bản để nâng cao 
hiệu quả kinh doanh của TECHCOMBANK. 
Khi nghiên cứu đề tài này, chúng tôi cố gắng đi sâu vào quy trình kế 
toán cho vay từ giai đoạn tiếp nhận hồ sơ vay vốn đến khi kết thúc để thấy 
được những vấn đề thực tế, những kết quả mà Ngân hàng đã đạt được và chưa 
đạt được qua đó mong muốn tìm ra nguyên nhân của những vấn đề còn tồn 
tại, những cơ sở của sự thành công. 
Dựa trên cơ sở đó, chúng tôi mạnh dạn đề xuất những biện pháp cụ thể 
nhằm hoàn thiện những khâu, những nội dung xung quanh vấn đề kế toán hay 
rộng hơn là những kiến nghị có tính chất định hướng, bổ sung cho việc hoàn 
thiện công tác kế toán cho vay. 
Mặc dù còn có những hạn chế về mặt thời gian và trình độ lý luận, thực 
tiễn. Nên em mong nhận được sự góp ý của các thầy cô để hoàn thiện nội 
dung đề tài, góp phần nhỏ vào hoạt động của TECHCOMBANK . 
Em xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Hà Thị Sáu, các thầy cô trong bộ 
môn kế toán Ngân hàng, các nhân viên thư viện trường, các cán bộ kế toán 
của Techcombank đã giúp đỡ em hoàn thành bản luận văn tốt nghiệp này. 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
DANH MỤC BẢNG BIỂU 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
MỤC LỤC 
LỜI NÓI ĐẦU ............................................................................................... 1 
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY .......................... 4 
I.1. Một vài nét về NHTM và hoạt động tín dụng Ngân hàng. ..................... 4 
I.1.1. Một vài nét về NHTM. ................................................................... 4 
1.1.2. Hoạt động tín dụng Ngân hàng....................................................... 4 
I.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán Cho vay. ................................................ 5 
I.2.1. Định nghĩa về kế toán cho vay. ....................................................... 5 
I.2.2. Vai trò của kế toán cho vay. ........................................................... 6 
I.3. Nội dung về Kế toán cho vay. ............................................................... 8 
I.3.1. Chứng từ sử dụng trong Kế toán cho vay. ....................................... 8 
I.3.1.1 Nguyên tắc lập chứng từ kế toán cho vay .................................. 8 
I.3.1.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán cho vay. ....................... 9 
I.3.1.3. Tổ chức kiểm soát và lưu trữ chứng từ. .................................. 11 
I.3.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay...................................... 11 
I.3.3. Quy trình kế toán cho vay. ............................................................ 12 
I.3.3.1. Hạch toán kế toán giai đoạn cho vay. ..................................... 14 
I.3.3.2. Hạch toán kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi. ............................ 15 
I.3.3.3. Hạch toán kế toán gia hạn nợ và chuyển nợ quá hạn............... 16 
I.3.3.4. Dự phòng phải thu khó đòi. .................................................... 16 
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI 
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM ..... 18 
II.1. Khái quát sự hình thành và phát triển của Ngân hàng TMCP Kỹ 
thương Việt Nam ...................................................................................... 18 
II.1.1. Một số hoạt động cơ bản của Ngân hàng Techcombank .............. 18 
II.2 Thực trạng công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương 
Việt Nam-Techcombank ........................................................................ 19 
II.2.1. Thủ tục hồ sơ trong kế toán cho vay......................................... 20 
II.2.2. Hạch toán kế toán giai đoạn phát vay (giải ngân) ........................ 23 
II.2.3. Hạch toán kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi. ................................. 27 
II.2.4. Hạch toán kế toán cho vay khi thực hiện gia hạn nợ, chuyển nợ quá 
hạn ......................................................................................................... 31 
II.2.5. Hạch toán kế toán nhập ngoại bảng lãi chưa thu được. ................ 33 
II.2.6 Dự phòng phải thu khó đòi và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi.
 .............................................................................................................. 33 
II.2.7. Hạch toán xuất ngoại bảng tài sản thế chấp cầm cố và lưu hồ sản 
sơ vay. ................................................................................................... 34 
II.2.8. Ưng dụng tin học trong kế toán cho vay. ..................................... 36 
II.2.9. Kế toán cho vay với công tác thống kê hoạt động tín dụng. ......... 37 
II.2.10. Mối quan hệ giữa cán bộ kế toán cho vay với cán bộ tín dụng. .. 39 
II.3. Đánh giá chung.................................................................................. 39 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
II.3.1. Những kết quả đạt được. ............................................................. 39 
II.3.2. Những mặt còn tồn tại. ................................................................ 42 
CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 
CHO VAY TẠI TECHCOMBANK ............................................................. 43 
III.1. Phương hướng, nhiệm vụ của Techcombank năm 2007 và trong 
những năm tới. .......................................................................................... 43 
III.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP 
Kỹ Thương Việt Nam -Techcombank ....................................................... 45 
III.2.1. Thực hi ện kế toán dự thu, dự trả trong ngân hàng. .................... 45 
III.2.2. Giải pháp về chứng từ vay vốn. .................................................. 46 
III.2.3 Giải pháp về tài khoản cho vay. .................................................. 47 
III.2.4. Giải pháp trong hạch toán thu nợ, thu lãi.................................... 48 
III.2.5. Giải pháp thu lãi đối với từng món vay. ..................................... 50 
III.2.6. Giải pháp về ứng dụng tin học. .................................................. 50 
III.2.7. Giải pháp về phát triển nguồn nhân lực. ..................................... 53 
III.3. Một số kiến nghị. ............................................................................. 53 
III.3.1. Về phía Nhà nước. ..................................................................... 53 
III.3.2. Đối với Bộ Tài Chính và Ngân hàng Nhà nước. ......................... 54 
III.3.3. Về phía Ngân hàng- Techcombank. ........................................... 54 
KẾT LUẬN. ................................................................................................. 56 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
TÀI LIỆU THAM KHẢO 
[1]. Tập san: Ngân hàng Việt Nam quá trình xây dựng và phát triển. 
[2]. Nghị định số: 178/1999/NĐ-CP (Nghị định ban hành về bảo đảm tiền 
vay của các tổ chức tín dụng quy định về bảo đảm tiền vay theo quy 
định của luật các tổ chức tín dụng) và Nghị định số 85/2002 của Chính 
phủ sửa đổi bổ sung Nghị định 178/CP. 
[3]. Thông tư 07/TT-NHNN ngày 19/05/2003 của Thống đốc Ngân hàng 
Nhà nước Việt Nam hướng dẫn Nghị định 178/NĐ-CP. 
[4]. Qui định về thực hiện bảo đảm tiền vay của khách hàng trong hệ thống 
NHTMCP ban hành kèm theo Qui định số 071/QĐNHCT35 ngày 
03/04/2006 của Chủ tịch Hội đồng quản trị NHTMCP Việt Nam. 
[5]. Báo cáo tổng kết về họat động kinh doanh của NHTMCP Kỹ Thương 
Việt Nam năm 2004 -2006 
[6]. Luật các tổ chức tín dụng. 
[7]. Các văn bản của NHNN và Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Kỹ 
Thương Việt Nam đã quy định. 
[8]. Giáo trình ngân hàng thương mại. 
Chuyên đề tốt nghiệp 
Nguyễn Thuý Lan - NHE- K6 Khoa Ngân hàng 
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 ......................................................................................................................... 
 .........................................................................................................................