Giáo trình Kế toán doanh nghiệp - Tài chính doanh nghiệp

1 
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI 
TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I 
GIÁO TRÌNH MÔN HỌC 
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 
TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG 
Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐNGTVTTWI-ĐT ngày 31/10/2017 
của Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I 
NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 
Hà Nội, 2017 
2 
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI 
TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I 
GIÁO TRÌNH 
MÔN HỌC: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 
NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 
TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG 
Hà Nội - 2017 
3 
MỤC LỤC 
LỜI NÓI ĐẦU ............................................................................................................. 4 
Chương 1: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ................................... 5 
1.Tài chính doanh nghiệp. ........................................................................................ 5 
2. Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến việc tổ chức tài chính doanh nghiệp ........ 8 
Chương 2: VỐN CỐ ĐỊNH ...................................................................................... 12 
1.Tài sản cố định (TSCĐ) và vốn cố định (VCĐ) của doanh nghiệp....................... 12 
 2. Khấu hao TSCĐ ................................................................................................. 15 
3. Bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng VCĐ ..................................................... 23 
Chương 3: VỐN LƯU ĐỘNG ................................................................................... 25 
1. Vốn lưu động và các nhân tố ảnh hưởng kết cấu vốn lưu động ........................... 25 
2. Nhu cầu vốn lưu động và các phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động của 
doanh nghiệp. ...................................................................................................... 288 
3. Nguồn tài trợ ngắn hạn của doanh nghiệp .......................................................... 31 
4. Các chỉ tiêu đánh giá hiêu quả sử dụng VLĐ ..................................................... 36 
Chương 4: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH SPDN 
1. Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp .................................................. 39 
2. Chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp ............... 41 
3. Các loại thuế chủ yếu đối với hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp...54 
Chương 5: DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP ..................... 56 
1. Tiêu thụ sản phẩm và doanh thu tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp ................ 56 
2. Điểm hoà vốn và đòn bẩy kinh doanh ................................................................ 58 
3. Lợi nhuận của doanh nghiệp vận tải ô tô. ........................................................... 61 
Chương 6: KẾ HOẠCH HÓA TÀI CHÍNH.67 
1. Phân tích tài chính - tiền đề của kế hoạch hoá tài chính67 
2. Kế hoạch tài chính.78 
TÀI LIỆU THAM KHẢO.......................................................................................... 82 
4 
LỜI NÓI ĐẦU 
Trong nền kinh tế quốc dân Giao thông vận tải đóng vai trò rất quan trọng trong 
việc vận chuyển hàng hóa và hành khách, đáp ứng nhu cầu vận tải của toàn xã hội. 
Ngành vận tải bao gồm nhiều phương thức vận tải khác nhau như vận tải đường sắt, 
vận tải đường thủy (bao gồm vận tải đường sông và đường biển), vận tải ô tô, vận tải 
hàng không, vận tải đường ống, các phương thức vận tải hợp thành hệ thống vận tải 
thống nhất và có liên quan mật thiết với nhau. Một trong những việc quan trọng trong 
ngành vận tải không thể thiếu được mà ta phải quan tâm đó là nền tài chính doanh 
nghiệp. 
Tài chính doanh nghiệp vận tải ô tô là một trong những môn học quan trọng của 
ngành Khai thác vận tải đường bộ. Thông qua môn học, sinh viên sẽ được tiếp cận 
những kiến thức cơ bản về vốn của doanh nghiệp, các nội dung về chi phí, doanh thu 
của doanh nghiệp vận tải ô tô, vị trí, vai trò và nội dung của quản trị tài chính trong 
doanh nghiệp vận tải ô tô. 
Nhằm mục đích từng bước chuẩn hóa giáo trình giảng dạy cho học sinh, sinh viên 
ngành Khai thác vận tải đường bộ, chúng tôi đã biên soạn cuốn giáo trình môn học 
“Tài chính Doanh nghiệp vận tải ô tô” không những làm tài liệu giảng dạy cho giáo 
viên khi lên lớp và còn dùng làm tài liệu tham khảo cho HSSV. Cuốn giáo trình này 
bao gồm 4 chương: 
Chương 1. Những vấn đề cơ bản về tài chính doanh nghiệp 
Chương 2. Vốn cố định 
Chương 3. Vốn lưu động 
Chương 4,.Chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành vận tải ô tô 
Chương 5. Doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp vận tải ô tô 
Chương 6: Kế hoạch hóa tài chính 
Mặc dù các tác giả đã có nhiều cố gắng, song do trình độ và thời gian có hạn chắc 
chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Mong nhận được những ý kiến đóng góp để 
giáo trình hoàn thiện hơn. 
Xin chân thành cảm ơn!. 
5 
Chương I: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 
1.Tài chính doanh nghiệp 
1.1 Hoạt động của doanh nghiệp và tài chính 
Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế thực hiện các hoạt động sản xuất, cung ứng 
hàng hoá cho  ... hả 
năng bán hàng, tình hình tài chính và định hướng kinh doanh của doanh nghiệp cũng 
như xem xét tình hình tài chính của bạn hàng, các phát sinh phải thu chi tiết, tuổi nợ 
các khoản phải thu để xác định lý do thực chất của việc thay đổi chính sách bán hàng. 
+ Việc thu hồi công nợ của doanh nghiệp không hiệu quả: tìm hiểu về cách thức thu 
hồi công nợ của công ty để có hướng tư vấn kịp thời. 
Vòng quay hàng tồn kho/thời gian tồn kho bình quân 
Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn/Hàng tồn kho bình quân 
Thời gian tồn kho bình quân = 12 tháng/vòng quay hàng tồn kho 
Tỷ số này chobiết doanh nghiệp lưu hàng tồn kho, gồm có NVL và hàng hoá trong bao 
nhiêu tháng. Để duy trì hoạt động kinh doanh thì hàng hoá cần phải trữ ở một số lượng 
cần thiết nào đó. Tuy nhiên, lưu giữ quá nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc vốn 
sử dụng kém hiệu quả (dòng tiền sẽ giảm đi do vốn kém hoạt động và như vậy lãi vay 
sẽ tăng lên). Điều này làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho và tăng rủi ro khó tiêu thụ 
hàng tồn kho này do có thể không hợp nhu cầu tiêu dùng cũng như thị trường kém đi. 
Do vậy tỷ số này cần xem xét để xác định thời gian tồn kho có hợp lý theo chu kỳ sản 
xuất kinh doanh của doanh nghiệp và mức độ bình quân chung của ngành cũng như 
mức tồn kho hợp lý đảm bảo cung cấp được bình thường. 
Vòng quay vốn lưu động và số ngày hoàn thành chu kỳ kinh doanh 
Vòng quay VLĐ = Doanh thu/VLĐ bình quân 
Vòng quay VLĐ xác định số ngày hoàn thành 1 chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. 
Vòng quay VLĐ quá thấp chứng tỏ khả năng thu hồi tiền hàng, khả năng luân chuyển 
hàng hoá thấp, luân chuyển vốn chậm nên chi phí về vốn tăng lên làm giảm hiệu quả 
hoạt động của doanh nghiệp. 
Vòng quay VLĐ khác nhau đối với các doanh nghiệp kinh doanh trong các lĩnh vực 
khác nhau, ví dụ vòng quay VLĐ của các doanh nghiệp kinh doanh thương mại bao 
giờ cũng phải cao hơn vòng quay VLĐ của các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh 
vực sản xuất, XDCB. 
Khi xem xét vòng quay VLĐ của 1 doanh nghiệp, cần so sánh với mức bình quân 
chung của ngành cũng như các chính sách bán hàng, tiêu thụ hàng của doanh nghiệp 
để kết luận chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp là ở mức bình thường, tốt hay không 
74 
tốt. 
Đặc biệt, đối với mặt hàng kinh doanh có tính thời điểm, mùa vụ cao thì việc xác định 
vòng quay VLĐ thực chất khi tính toán hạn mức tín dụng cho khách hàng còn cần phải 
dựa vào các hợp đồng mua bán hàng hoá, thời gian tồn kho thực tế của khách hàng 
Vòng quay khoản phải trả và kỳ trả nợ bình quân 
Vòng quay khoản phải trả = giá vốn/khoản phải trả bình quân 
Số ngày phải hoàn trả nợ = 12 tháng/vòng quay khoản phải trả 
Vòng quay phải trả và số ngày phải hoàn trả nợ là chỉ tiêu vừa phản ánh uy tín của 
doanh nghiệp đối với bạn hàng vừa phản ánh khả năng trả nợ của doanh nghiệp. 
Đối lập với vòng quay phải thu và hàng tồn kho có xu hướng càng tăng càng tốt thì đối 
với các doanh nghiệp càng được chậm trả nợ càng tốt nên họ rất muốn kéo dài thời 
gian hoàn trả nợ dẫn đến vòng quay phải trả thấp. Vòng quay phải trả thấp, số ngày 
hoàn trả nợ kéo dài có thể là dấu hiệu cho thấy công ty rất có uy tín và là khách hàng 
tốt của nhà cung cấp nên được cho chậm trả, nhưng cũng có thể là dấu hiệu cho thấy 
khách hàng đang khó trả các khoản nợ đến hạn. Để khẳng định được khả năng thanh 
toán nợ của khách hàng cần phân tích chi tiết các khoản phải trả, các khách hàng cho 
nợ, doanh số phát sinh nợ có và tuổi nợ các khoản phải trả, đối chiếu với hợp đồng 
mua hàng, xem xét tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận, khả năng thu hổi công nợ 
. để có kết luận về việc vòng quay phải trả thấp là do khách hàng được cho chậm trả 
hay do khách hàng kinh doanh yếu kém mất khả năng thanh toán các khoản nợ. 
2. Kế hoạch tài chính 
2.1. Tầm quan trọng và nội dung kế hoạch tài chính 
Kế hoạch tài chính là bản kế hoạch giúp các giám đốc tài chính CFO nắm được cách 
sử dụng tiền vốn một cách phù hợp và mang lại hiệu quả về mặt tài chính cho doanh 
nghiệp. 
Trước khi lập kế hoạch tài chính doanh nghiệp, cần phải có những bản kế hoạch chi 
tiết về sản xuất, kỹ thuật và kế hoạch đầu tư. Từ đó, bộ phận tài chính trong doanh 
nghiệp sẽ thống kê, phân tích và đưa ra những đánh giá về số vốn đáp ứng cho những 
bản kế hoạch trên như số vốn lưu động sản xuất, vốn đầu tư dài hạn là tiền sử dụng 
mua sắm trang thiết bị phục vụ cho đầu tư phát triển. 
75 
Tầm quan trọng của bản kế hoạch tài chính doanh nghiệp 
Trong doanh nghiệp, kế hoạch tài chính là một phần quan trọng và không thể thiếu. Kế 
hoạch tài chính liên quan trực tiếp đến mục tiêu tài chính của doanh nghiệp và cách 
doanh nghiệp sử dụng nguồn nhân sự để đạt được mục tiêu tài chính đó. 
Việc lập kế hoạch tài chính tốn khá nhiều thời gian và nhân sự vì nó cần có sự tham 
gia của nhiều bộ phận trong doanh nghiệp. 
Kế hoạch tài chính thực chất bao gồm mục tiêu tài chính và phương pháp sử dụng 
nguồn lực tài chính sao cho đạt được mục đích một cách hiệu quả nhất. Kế hoạch tài 
chính tập hợp từ những báo cáo tài chính, thường sẽ được thể hiện dưới dạng biểu mẫu 
hoặc sơ đồ. 
Kế hoạch tài chính thường được chia thành kế hoạch tài chính ngắn hạn(1 năm) và kế 
hoạch tài chính dài hạn (3 tới 5 năm). 
2.2. Trình tự và căn cứ lập kế hoạch tài chính 
Lập kế hoạch tài chính là công việc rất quan trọng đối với một doanh nghiệp vì nó liên 
quan đến các mục tiêu tài chính đã xác lập cũng như cách thức sử dụng các nguồn lực 
để đạt được các mục tiêu này. Ngoài ra, lập kế hoạch tài chính cũng là phần công việc 
tốn nhiều thời gian và nhân lực do cần đến sự tham gia của nhiều bộ phận trong doanh 
nghiệp. 
Nghiên cứu tình hình 
Kế hoạch tài chính là một phần của quản lý tài chính. Hoạt động này đòi hỏi phải có sự 
đầu tư nghiên cứu trước khi bắt tay vào xây dựng. Nhà quản trị không nên bỏ sót bất kì 
76 
một thông tin nào liên quan đến các vấn đề tài chính. Hãy chuẩn bị và nghiên cứu mọi 
ngóc ngách của thị trường để không bị bỡ ngỡ trước những biến đổi và đưa ra quyết 
định sáng suốt. 
Xác định nhu cầu tài chính doanh nghiệp 
Một nhà quản trị khôn ngoan là người biết ưu tiên những mục tiêu quan trọng và quyết 
định những bước đi phù hợp. Do đó, cần phải xác định những nhu cầu tài chính bằng 
cách trả lời những câu hỏi như: Mục tiêu đầu tư của doanh nghiệp là gì? Đầu tư bao 
nhiêu tiền? Đầu tư vào loại hình cổ phiếu, trái phiếu hay cả hai? Đầu tư trong dài hạn 
hay ngắn hạn? Khi đã xác định những nhu cầu tài chính cụ thể, nhà quản trị sẽ định 
hướng được những bước đi tiếp theo. 
Thu thập dữ liệu tài chính 
Sau khi đã xác định rõ nhu cầu tài chính, bước tiếp theo là cần lập ra một bảng kế 
hoạch tài chính để hiểu thêm về dòng tiền mặt dự định đầu tư và trách nhiệm pháp lý 
của doanh nghiệp. Trong bước này, nhà quản trị có thể cần đến sự giúp đỡ của chuyên 
gia kế hoạch tài chính, người sẽ giúp thu thập những tài liệu cần thiết về tài sản, trách 
nhiệm pháp lý, các khoản khấu trừ thuế, bảng cân đối thu nhập và chi tiêu, nhân viên, 
quỹ hưu trí, chính sách bảo hiểm, môi giới, báo cáo ngân hàng, 
Bên cạnh đó, kế hoạch tài chính cũng cần xác định rõ các mục như tuổi nghỉ hưu, trợ 
cấp nghỉ hưu, phân phối tài sản, tình trạng lạm phát có thể xảy ra,.. và những rủi ro có 
thể gặp phải trong tương lai. 
Phát triển kế hoạch tài chính 
Việc phát triển kế hoạch tài chính phải bắt đầu từ việc nhà quản trị đưa ra những ý 
tưởng triển khai cho những vấn đề đã được xem xét ở bước trước. Khâu phát triển bao 
gồm các mục: giải thích những ưu và nhược điểm của kế hoạch, hiểu biết về 
luật thuế và hệ thống tài chính, xem xét các vấn đề về sức khỏe và an toàn lao động. 
Triển khai kế hoạch tài chính 
Triển khai kế hoạch là một bước quan trọng trong quá trình xây dựng. Nhà quản trị có 
thể sẽ mất khoảng 4-6 tháng để triển khai kế hoạch đã định. Trong giai đoạn này, các 
chi tiết phức tạp liên quan đến thuế, bảo hiểm, hay vấn đề nghỉ hưu,cần được quan 
tâm nhiều nhất có thể và nếu được, nhà quản trị nên nhờ đến sự cố vấn của bộ phận 
pháp chế hay từ các luật sư bên ngoài để đưa ra những quyết định sáng suất nhất. Rất 
có thể ở khâu cuối của quá trình triển khai, kế hoạch tài chính sẽ nhận được nhiều lời 
77 
đề nghị hợp tác nếu đó là một kế hoạch được xây dựng trên sự tỉ mỉ, chuyên nghiệp 
với nhiều ý tưởng tuyệt vời. 
Giám sát kế hoạch tài chính 
Trong khi triển khai, nhà quản trị doanh nghiệp cũng cần phải theo dõi, giám sát từng 
bước của quá trình đó. Các bản đánh giá danh mục đầu tư, bản cập nhật bảo hiểm, bản 
lựa chọn đầu tư, thuế và các bản báo cáo về tình hình thị trườnglà những tài liệu cần 
được theo dõi một cách cẩn thận nhằm dự đoán và tránh các rủi ro có thể xảy ra. Bên 
cạnh đó, nhà quản trị cũng cần sử dụng tối đa khả năng của mình để thăm dò, quan sát 
và nắm bắt thật nhanh những thay đổi của thị trường, chủ động chuyển mình theo 
những thay đổi đó cho thật phù hợp. 
3. Dự kiến bảng cân đối tài sản theo các chỉ tiêu tài chính đặc trƣng 
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng quát, phản ánh tình hình tài sản và 
nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. 
Thông qua việc phân tích các chỉ tiêu của bảng cân đối kế toán, ta có thể xác định 
được tình hình và cơ cấu tài sản, nguồn vốn, khả năng tự chủ tài chính, hiệu quả sử 
dụng vốn, của doanh nghiệp. 
 Các chỉ tiêu phân tích bảng cân đối kế toán thông dụng 
 Hệ số nợ 
Hệ số nợ = Tổng nợ phải trả/Tổng tài sản 
Hệ số nợ cho biết các khoản nợ của doanh nghiệp tài trợ bao nhiêu tài sản của doanh 
nghiệp. Nếu hệ số này quá cao chứng tỏ gánh nặng về nợ là quá lớn, tuy nhiên nếu hệ 
số này quá thấp sẽ phản ánh hiệu quả sử dụng nợ của doanh nghiệp chưa cao. 
Ngoài ra, hệ số Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu cũng là một hệ số thông dụng để đánh giá 
rủi ro tài chính của doanh nghiệp. Nếu hệ số này thấp chứng tỏ khả năng tự chủ của 
doanh nghiệp cao, rủi ro tài chính thấp và ngược lại. 
 Hệ số khả năng thanh toán 
– Khả năng thanh toán ngắn hạn = Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn / Nợ ngắn hạn 
Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn cho thấy năng lực thanh toán các khoản nợ ngắn 
hạn của doanh nghiệp. Hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán nợ của doanh 
nghiệp càng lớn, rủi ro tài chính của doanh nghiệp càng nhỏ. 
– Khả năng thanh toán nhanh = (Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn – hàng tồn kho) / 
Nợ ngắn hạn 
78 
Hệ số khả năng thanh toán nhanh cho thấy khả năng của doanh nghiệp trong việc 
thanh toán hết các khoản nợ ngắn hạn trong thời gian ngắn (do đã loại trừ đi hàng tồn 
kho là yếu tố có tính thanh khoản thấp). Hệ số này càng cao chứng tỏ khả năng thanh 
toán của doanh nghiệp càng được đảm bảo. 
– Hệ số thanh toán tiền mặt = Tiền và các khoản tương đương tiền / Nợ ngắn hạn 
Do tiền mặt là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, chính vì vậy hệ số này chứng tỏ 
khả năng thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp ngay lập tức. Hệ số thanh toán 
tiền mặt càng cao thì rủi ro thanh toán càng thấp, tuy nhiên nếu hệ số này cao quá cũng 
chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp chưa tốt. 
 Các chỉ tiêu phân tích cơ cấu tài sản 
Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản và Tài sản dài hạn/Tổng tài sản là 2 chỉ tiêu cơ bản nhất 
trong phân tích cơ cấu tài sản. Chúng cho biết tỉ trọng của từng loại tài sản trong tổng 
tài sản của doanh nghiệp. Tùy vào từng ngành kinh doanh mà tỉ trọng này sẽ khác 
nhau. Khi phân tích bảng cân đối kế toán, bạn cần phải so sánh tỉ trọng này với đặc 
điểm ngành nghề kinh doanh để rút ra kết luận về tính hợp lý về cơ cấu tài sản của 
doanh nghiệp. 
 Các chỉ tiêu phân tích cơ cấu nguồn vốn 
Cũng như phần tài sản, 2 hệ số cơ bản nhất khi phân tích cơ cấu nguồn vốn là Nợ phải 
trả/ Nguồn vốn và Vốn chủ sở hữu/Nguồn vốn. Hai chỉ tiêu này sẽ cho thấy khả năng 
tự chủ tài chính và thể hiện rủi ro tài chính của doanh nghiệp. 
Ngoài ra bạn cũng có thể phân tích tỉ lệ nợ ngắn hạn và nợ dài hạn trên tổng nợ phải 
trả để thấy được rõ hơn cơ cấu nợ của doanh nghiệp. 
 Các chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ 
– Tỉ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả = (Các khoản phải thu/các khoản 
phải trả) x 100% 
Hệ số này cho biết tỉ lệ giữa vốn chiếm dụng và vốn bị chiếm dụng của doanh nghiệp. 
Nếu tỉ lệ này lớn hơn 100% có nghĩa là doanh nghiệp đang đi chiếm dụng nhiều hơn bị 
chiếm dụng và ngược lại 
* Số vòng quay các khoản phải thu và số vòng quay các khoản phải trả 
Số vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu thuần / Các khoản phải thu bình quân 
Số vòng quay các khoản phải trả = Doanh thu thuần / Các khoản phải trả bình quân 
79 
Doanh thu thuần là số liệu được lấy trên báo cáo kết quả kinh doanh. Hai chỉ tiêu này 
cho biết hiệu quả của việc thu hồi nợ và hiệu quả của việc thanh toán nợ. Số vòng quay 
lớn chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi nợ kịp thời hoặc thanh toán nợ kịp thời, đạt hiệu 
quả cao 
* Thời gian thu tiền bình quân và thời gian trả tiền bình quân 
Thời gian thu tiền bình quân = Thời gian của kỳ phân tích / Số vòng quay các khoản 
phải thu 
Thời gian trả tiền bình quân = Thời gian của kỳ phân tích / Số vòng quay các khoản 
phải trả 
Thời gian thu tiền hay trả tiền càng ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hay thanh toán 
tiền của doanh nghiệp càng nhanh. 
Thời gian thu tiền ngắn chứng tỏ doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn, tuy nhiên nếu 
thời gian này quá ngắn tức là chính sách bán chịu của doanh nghiệp quá chặt chẽ, gây 
khó khăn cho người mua. 
Thời gian trả tiền ngắn chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán các khoản phải trả nhanh, 
làm tăng uy tín của doanh nghiệp. Tuy nhiên nếu thời gian thanh toán quá ngắn tức là 
số vốn doanh nghiệp chiếm dụng được sẽ hạn chế, ảnh hưởng đến khả năng tài chính 
cho các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 
Như vậy, với những chỉ tiêu cơ bản trên, bạn đã có thể dễ dàng đánh giá được tổng 
quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua việc phân tích bảng cân đối kế 
toán. Tùy theo mục đích phân tích, các kế toán có thể đi sâu hơn vào các chỉ tiêu trong 
từng khoản mục để có được những đánh giá chi tiết hơn. 
80 
TÀI LIỆU THAM KHẢO 
[1] Giáo trình tài chính doanh nghiệp (Dùng trong các trường có đào tạo bậc trung học 
kinh tế, kế toán, tài chính) - Bộ Tài Chính - NXB Tài chính, 2000. 
[2] Giáo trình phân tích tài chính doanh nghiệp - Học viện tài chính - NXB Tài chính, 
2005. 
[3] Ngân hàng câu hỏi trắc nghiệm kế toán tài chính doanh nghiệp - NXB Tài chính, 
2005. 
[4] Học viện tài chính, Giáo trình tài chính doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2007. 
[5] Các luật thuế và văn bản hướng dẫn thực hiện 
[6] Các qui định về chế độ tài chính ở các doanh nghiệp 
[7] Thông tin trên các tạp chí chuyên ngành như: Tạp chí nghiên cứu tài chính, Thời 
báo kinh tế, Thời báo tài chính 
[8] Thông tin trên mạng internet: Các trang web:www.vietnam.gov.vn : Chính Phủ 
Việt Nam; www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính. 
81 
TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I 
 : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : (024) 33.863.050 
: http:// gtvttw1.edu.vn 
 : info@gtvttw1.edu.vn