Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh

Bảng cân đối kế toán và báo 
cáo kết quả kinh doanh 
Chươn
g 2 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 36 
2.1/ Bảng Cân đối kế toán 
 2.1.1/ Khái niệm 
 2.1.2/ Nội dung và kết cấu 
 2.1.3/ Sự thay đổi các khoản mục 
2.2/ Báo cáo kết quả kinh doanh 
 2.2.1/ Khái niệm 
 2.2.2/ Nội dung và kết cấu 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
3
7 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 38 
 Bảng cân đối kế toán (Balance sheet) 
 Báo cáo kết quả kinh doanh (Income 
statement) 
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash flow 
statument) 
 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính 
((Accounting policies and notes) 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 39 
 Ông A và ông B góp vốn thành lập cty X 
ngày 1/3/2010 như sau: 
- Ông A góp bằng tiền mặt 500 trđ, bằng xe ô 
tô 500trđ 
- Ông B góp vốn bằng hàng hóa tri giá 500 
trđ, bằng nhà văn phòng 1.500trđ 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 40 
Vốn 
KD: 
3.000 
TS 
3.000 
NV 
3.000 
TSNH 
1.000 
TSDH 
2.000 
NVCSH 
3.000 
Nợ 
0 
Tiền mặt : 500 
Hàng hóa : 500 
TSCĐHH: 2.000 
NVKD: 3.000 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 41 
TS ĐK CK NV ĐK CK 
I/ TSNH 1.000 1.000 I/ Nợ phải trả 0 0 
Tiền mặt 500 500 
Hàng hóa 500 500 
II/ TSDH 2.000 2.000 II/ NVCSH 3.000 3.000 
TSCĐHH 2.000 2.000 NVKD 3.000 3.000 
Tổng TS 3.000 3.000 Tổng NV 3.000 3.000 
Bảng Cân đối kế toán theo chiều dọc 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
4
2 
Chỉ tiêu Mã số Đầu kỳ Cuối kỳ 
TÀI SẢN 
I/ TS ngắn hạn 
.... 
II/ TS dài hạn 
..  
Tổng tài sản 
NGUỒN VỐN 
I/ Nợ phải trả 
. 
II/ NV chủ sở hữu 
Tổng nguồn vốn 
BẢNG 
CÂN 
ĐỐI 
KẾ 
TOÁN 
 Báo cáo tài chính tổng 
hợp 
 Phản ánh tài sản và 
nguồn vốn 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
4
3 
 Tại một thời điểm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 44 
Bảng 
Cân đối 
Kế toán 
Phần 
Tài sản 
Phần 
Nguồn 
vốn 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 45 
= Tổng Tài 
sản 
Tổng 
Nguồn vốn 
Lý do thay đổi? 
 Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh 
có các nghiệp vụ phát sinh từ đó làm cho tài sản 
và nguồn vốn thường xuyên biến đổi 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
4
6 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
47 
1: Tài sản tăng – Tài sản giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
48 
Hàng 
hóa 
TS 
Tiền 
mặt 
TS 
100 trđ 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 49 
TS ĐK 
(1/3) 
CK 
9/3) 
NV ĐK 
(1/3) 
CK 
(9/3) 
I/ TSNH 1.000 1.000 I/ Nợ phải trả 0 0 
Tiền mặt 500 400 
Hàng hóa 500 600 
II/ TSDH 2.000 2.000 II/ NVCSH 3.000 3.000 
TSCĐHH 2.000 2.000 NVKD 3.000 3.000 
Tổng TS 3.000 3.000 Tổng NV 3.000 3.000 
 1: Tài sản tăng – Tài sản giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
50 
Đặc 
điểm 
Chỉ ảnh hưởng đến một bên 
Một (nhiều) loại tài sản tăng làm cho 
một (nhiều) loại tài sản khác giảm một 
lượng tương ứng 
Quy mô vốn không đổi 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
51 
2. Tài sản tăng – Nguồn vốn 
tăng 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
52 
Hàng 
hóa 
TS 
Nợ người 
bán 
NV 
100 trđ 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 53 
TS ĐK 
(9/3) 
CK 
(15/3) 
NV ĐK 
(9/3) 
CK 
(15/3) 
I/ TSNH 1.000 1.100 I/ Nợ phải trả 0 100 
Tiền mặt 400 400 Phải trả ng.bán 0 100 
Hàng hóa 600 700 
II/ TSDH 2.000 2.000 II/ NVCSH 3.000 3.000 
TSCĐHH 2.000 2.000 NVKD 3.000 3.000 
Tổng TS 3.000 3.100 Tổng NV 3.000 3.100 
 2: Tài sản tăng – Nguồn vốn tăng 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 54 
Đặc 
điểm 
Ảnh hưởng đến hai bên TS và NV 
Một (nhiều) loại tài sản tăng làm cho 
một (nhiều) loại nguồn vốn khác tăng 
một lượng tương ứng 
Quy mô vốn tăng 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
55 
3: Tài sản giảm – Nguồn vốn giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
56 
Tiền 
mặt 
TS 
Nợ người 
bán 
NV 
50 trđ 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 57 
TS ĐK 
(15/3) 
CK 
(25/3) 
NV ĐK 
(15/3) 
CK 
(25/3) 
I/ TSNH 1.100 1.050 I/ Nợ phải trả 100 50 
Tiền mặt 400 350 Phải trả ng.bán 100 50 
Hàng hóa 700 700 
II/ TSDH 2.000 2.000 II/ NVCSH 3.000 3.000 
TSCĐHH 2.000 2.000 NVKD 3.000 3.000 
Tổng TS 3.100 3.050 Tổng NV 3.100 3.050 
 3: Tài sản giảm – Nguồn vốn giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
5
8 
Đặc 
điểm 
Ảnh hưởng đến hai bên TS và NV 
Một (nhiều) loại tài sản giảm làm cho 
một (nhiều) loại nguồn vốn khác giảm 
một lượng tương ứng 
Quy mô vốn giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
59 
4. Nguồn vốn tăng – Nguồn vốn giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
60 
Vay ngắn 
hạn 
NV 
Nợ người 
bán 
NV 
20 trđ 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 
 61 
Tài sản ĐK 
(25/30 
CK 
28/3 
Nguồn vốn ĐK 
25/3 
CK 
28/3 
I/ TSNH 1.050 1.050 I/ Nợ phải trả 50 50 
Tiền mặt 350 350 Phải trả ng.bán 50 30 
Hàng hóa 700 700 Vay ngắn hạn 0 20 
II/ TSDH 2.000 2.000 II/ NVCSH 3.000 3.000 
TSCĐHH 2.000 2.000 NVKD 3.000 3.000 
Tổng TS 3.050 3.050 Tổng NV 3.050 3.050 
 4: Nguồn vốn tăng – Nguồn vốn giảm 
Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 62 
Đặc 
điểm 
Chỉ ảnh hưởng đến một bên NV 
Một (nhiều) loại nguồn vốn tănglàm 
cho một (nhiều) loại nguồ