Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 4: Lập Dự toán ngân sách

10-Aug-17
1
Lập Dự toán ngân sách
Mục tiêu
• Sau khi học xong chương này, người học 
có thể: 
– Giải thích được vai trò của công việc lập dự 
toán ngân sách của doanh nghiệp.
– Triển khai việc lập dự toán tổng thể của một 
doanh nghiệp.
ấ ề ầ ằ
2
– Nhận thức các v n đ c n chú ý nh m bảo 
đảm sự thành công của dự toán ngân sách.
Nội dung
• Tổng quan
Q ì h lậ d á (DN ả ấ )• uy tr n p ự to n s n xu t
• Dự toán cho doanh nghiệp thương mại
• Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ
3
Tổng quan
• Tại sao phải lập dự toán?
Nguồn lực Mục tiêu
Hoạt động
D á
4
ự to n
10-Aug-17
2
Tổng quan
• Tại sao phải lập dự toán?
Mục tiêu
5
Nguồn lực
có thể huy động
Nguồn lực
cần thiết
Dự toán là gì?
• Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch 
hoạt động nhằm xác định cách thức huy 
động và sử dụng nguồn lực trong một thời 
kỳ nhất định.
• Các loại dự toán
– Dự toán đầu tư (capital budget)
6
– Dự toán hoạt động (operating budget)
– Dự toán tài chính (financial budget)
Dự toán ngân sách
• Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế 
hoạch hoạt động và tài chính của doanh 
nghiệp trong một thời kỳ.
• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản 
xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí 
sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, 
7
tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế 
toán. 
Vai trò của dự toán
• Hoạch định và xác lập mục tiêu
• Truyền thông 
• Phối hợp
• Ủy quyền
• Thúc đẩy
• Sử dụng hiệu quả nguồn lực
8
• Giải quyết mâu thuẫn
• Đánh giá thành quả
10-Aug-17
3
Vai trò của dự toán
• Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng 
khâu của quá trình dự toán .
Lập dự 
toán
Đánh giá 
kết quả
Thực hiện 
dự toán
9
Lập dự toán ngân sách 1
• Lập dự toán hoạt động
D t á bá hà– ự o n n ng
– Dự toán sản xuất
– Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi 
phí SX chung.
– Dự toán chi phí ngoài sản xuất
10
– Dự toán kết quả kinh doanh
Sơ đồ
Dự toán bán hàng
Dự toán sản xuất
Dự toán 
NVLTT
Dự toán 
NCTT
Dự toán 
CPSXC
Dự toán 
CP ngoài SX
11
Dự toán GT-GVHB-TP
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh
Dự toán bán hàng
• Vai trò của dự toán bán hàng
Nội d d á bá hà• ung ự to n n ng
• Phân tích các nhân tố tác động đến dự 
toán bán hàng
12
10-Aug-17
4
Dự toán bán hàng
• Thông tin đầu ra
Sả l tiê th à d h th– n ượng u ụ v oan u
• Thông tin đầu vào
– Sản lượng tiêu thụ
– Đơn giá bán
• Công thức
13
Doanh thu = SLTT x ĐGB
Dự toán bán hàng
Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3 tháng của 
ý 1 lầ l t là 500 2500 à 2200 ả hẩ Đ
Dự báo
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
qu n ượ , v s n p m may. ơn 
giá bán dự kiến là 180 (ngàn đồng)/sản phẩm.
14
Số lượng bán 500 2.500 2.200 5.200
Đơn giá bán 180 180 180 180
Doanh thu bán hàng 90.000 450.000 396.000 936.000
Dự toán bán hàng
• Phân tích các nhân tố tác động
Các biến bên ngoài:– 
• Bối cảnh kinh tế
• Tình hình thị trường và khách hàng
– Các biến bên trong:
• Chiến lược giá
• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi
15
• Phương pháp lập
– Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước
– Sử dụng các mô hình dự báo
Dự toán sản xuất
• Thông tin đầu ra
Sả l ầ ả ất– n ượng c n s n xu
• Thông tin đầu vào
– Sản lượng tiêu thụ
– Thành phẩm đầu kỳ
– Thành phẩm cuối kỳ
16
• Công thức
SLSX = SLTT - TPĐK + TPCK
10-Aug-17
5
Dự toán sản xuất
• Sản lượng tồn kho đầu mỗi tháng bằng 10% sản lượng 
tiêu thụ trong tháng đó. Dự kiến tháng 4 sẽ tiêu thụ 
2.500 sản phẩm may.
Dự báo
Tháng 
1
Tháng 
2
Tháng 
3 Quý 1
Số lượng bán 500 2500 2200 4 200
17
 .
TP tồn cuối kỳ dự kiến 250 220 250 250
Tổng số thành phẩm cần có 750 2720 2450 4450
Thành phẩm tồn kho đầu kỳ 50 250 220 50
Số sản phẩm sản xuất 700 2470 2230 5400
Dự toán nguyên vật liệu
• Thông tin đầu ra
Chi hí NVL TT– p 
• Thông tin đầu vào
– Định mức NVL
– Đơn giá NVL
– Sản lượng SX
18
• Công thức
CPNVL = SLSX x ĐMNVL x ĐGNVL
Dự toán nguyên vật liệu
Định mức sản xuất là 2,4 m vải cho 1 đơn vị sản phẩm. Đơn 
giá là 9 (ngàn đồng) một mét
Dự báo
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Số lượng sản xuất 700 2470 2230 5400
Số vải dùng cho 1 sản phẩm 2,40 2,40 2,40 2,40 
 .
19
Tổng số vải cần cho sản xuất 1.680 5.928 5.352 12.960
Giá một mét vải (1.000 đồng) 9 9 9 9
Chi phí NVL trực tiếp 15.120 53.352 48.168 116.640 
Dự toán nhân công trực tiếp
• Thông tin đầu ra
Chi hí NC TT– p 
• Thông tin đầu vào
– Định mức giờ công
– Đơn giá giờ công
– Sản lượng SX
20
• Công thức
CPNCTT = SLSX x ĐMGC x ĐGGC
10-Aug-17
6
Dự toán nhân công trực tiếp
Định mức sản xuất là 1,2 giờ công cho 1 đơn vị sản phẩm. 
Đơn giá là 22 (ngàn đồng) một giờ công .
Dự báo
(đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Tổng sản phẩm sản xuất 600 2570 2230 5400
Giờ công cho 1 sản phẩm 1,2 1,2 1,2 1,2
21
Tổng số giờ công cần có 720 1.884 2.676 5.280
Đơn giá một giờ công 22 22 22 22
Tổng chi phí nhân công 15.840 41.448 58.872 116.160
Dự toán CP SX chung
• Thông tin đầu ra
Chi phí SX chung– 
– CPSXC cho 1 giờ công
• Thông tin đầu vào
– Định mức CPSXC biến đổi/giờ